【MyGoNews蕭又安/綜合報(bào)導(dǎo)】一年一度的報(bào)稅季節(jié)來臨！2016年度綜合所得稅的申報(bào)時(shí)間，將自2017年5月1日起至5月31日為止，永慶房產(chǎn)集團(tuán)契約部協(xié)理洪宜寧表示，2017年適逢房地合一新制上路後的第一個(gè)報(bào)稅年度，在2016年售屋者，須確認(rèn)售屋所得適用舊制或新制，若適用舊制，則納入綜合所得稅申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得，若適用新制，則採分離課稅，須於所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記次日起30天內(nèi)完成房地合一稅的申報(bào)，就不是在5月綜合所得稅報(bào)稅，納稅人須特別留意。
 
洪宜寧指出，綜合所得稅的各類申報(bào)項(xiàng)目之中，與不動(dòng)產(chǎn)購售屋相關(guān)大致可以分為二大類：
1.售屋：財(cái)產(chǎn)交易所得、財(cái)產(chǎn)交易損失、重購自用住宅扣抵稅額；
2.購屋：自用住宅購屋借款利息扣除額、重購自用住宅扣抵稅額；
 
售屋族「財(cái)產(chǎn)交易損失舉證」節(jié)稅法
 
洪宜寧指出，若是出售房屋的實(shí)際價(jià)格減去取得成本及移轉(zhuǎn)費(fèi)用，計(jì)算出的財(cái)產(chǎn)交易所得較低，並能提供相關(guān)證明文件，就可以選擇按實(shí)際發(fā)生的價(jià)額申報(bào)。所謂「取得成本」是指取得房屋的價(jià)金與購入房屋達(dá)可使用狀態(tài)前一切必要費(fèi)用，包括契稅、印花稅、代書費(fèi)、規(guī)費(fèi)、仲介費(fèi)等，以及在房屋所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記完成前，向金融機(jī)構(gòu)貸款購屋的利息暨取得房屋所有權(quán)後至出售前，支付能增加房屋價(jià)值或效能非2年內(nèi)所能耗竭的增置、改良或修繕費(fèi)，而「移轉(zhuǎn)費(fèi)用」則包括仲介費(fèi)、廣告費(fèi)、清潔費(fèi)及搬運(yùn)費(fèi)等。
 
也就是說，屋主當(dāng)初購屋時(shí)，付出的相關(guān)稅費(fèi)、仲介費(fèi)和代書費(fèi)等，以及購屋之後的裝修費(fèi)用，加上購屋之前付出的利息，如果能夠提供相關(guān)證明文件，都可以扣抵。
 
洪宜寧提醒，在2016年有售屋者，2017年5月報(bào)稅時(shí)優(yōu)先採「核實(shí)認(rèn)定」方式申報(bào)，前述以實(shí)價(jià)發(fā)生價(jià)額申報(bào)就是一般所謂的「核實(shí)認(rèn)定」；對於無法舉證買價(jià)的房屋，則可採「標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定」的申報(bào)方式節(jié)稅；但若出售的房屋是位於臺(tái)北市售價(jià)7,000萬元、新北市售價(jià)6,000萬元以上的豪宅，還有雙北市以外縣市售價(jià)4,000萬元以上的豪宅，且無法舉證買進(jìn)成本，則依實(shí)際銷售價(jià)格的15％做為售屋所得，然後用土地公告現(xiàn)值跟房屋評定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格來分配。
 
以臺(tái)北市售價(jià)1億元的豪宅為例，洪宜寧說明，若提不出買進(jìn)成本，國稅局將按房地比例(一般是房3地7)，認(rèn)列房屋收入為3千萬元，再依房屋收入15％，即450萬元作為出售房屋的所得額，再併計(jì)個(gè)人其他所得項(xiàng)目，按5％至45％稅率繳交綜所稅。
 
需要特別留意，若不符合前二項(xiàng)申報(bào)方式的屋主，才能選擇用以下「標(biāo)準(zhǔn)稅率」的方式申報(bào)，洪宜寧表示，由於2016年房市反轉(zhuǎn)、部分區(qū)域房價(jià)走跌，雙北市部分區(qū)域「標(biāo)準(zhǔn)稅率」有微幅調(diào)降的狀況。以臺(tái)北市而言，一般住宅課稅比例由2016年的42％調(diào)降為41％，若是依「臺(tái)北市房屋標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格及房屋現(xiàn)值評定作業(yè)要點(diǎn)」而認(rèn)定為高級住宅者，則課稅比例為46％(2016年為48％)。
 
舉例來說，2016年出售的房屋位於臺(tái)北市，但無法提供取得成本及移轉(zhuǎn)費(fèi)用證明文件，若非高級住宅者，房屋評定現(xiàn)值為100萬元，在申報(bào)所得時(shí)就需填寫財(cái)產(chǎn)交易所得為41萬元：若是認(rèn)定為高級住宅者，則需要依照46％來計(jì)算所得為46萬元。
 
購屋族「自用住宅購屋借款利息扣除額」節(jié)稅法
 
從買房子的納稅義務(wù)人來看，在資金運(yùn)用的槓桿原則下，多數(shù)人會(huì)向金融機(jī)構(gòu)貸款，洪宜寧表示，如果購買自用住宅有向金融機(jī)構(gòu)辦理借款，購屋借款利息也可以列舉扣除，每年扣除額最高為30萬。但每一申報(bào)戶以一屋為限，且房屋為納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬所有，並以當(dāng)年實(shí)際支付的該項(xiàng)利息支出，減去儲(chǔ)蓄投資特別扣除額後的餘額，申報(bào)扣除。
 
舉例來說，小明在2016年度支出的購屋貸款利息共50萬元，但他在銀行的利息收入有10萬元，在申報(bào)購屋借款利息時(shí)，需以50萬元減去10萬元，得到餘額40萬元，但是餘額已超過申報(bào)額度上限的30萬元，因此只能以30萬元作為申報(bào)。
 
提醒有關(guān)上述自用住宅，需要有本人、配偶或直系親屬於104年度完成戶籍設(shè)立，且房屋無出租營業(yè)的情況才行。
 
換屋族「重購自用住宅扣抵稅額」節(jié)稅法
 
至於2016年曾經(jīng)「以小換大」、「以舊換新」的換屋族，在申報(bào)所得稅的時(shí)候，到底有沒有節(jié)稅的招數(shù)呢？洪宜寧表示，當(dāng)民眾同時(shí)有購屋及售屋行為時(shí)，若購買的房屋價(jià)值大於出售房屋，是有機(jī)會(huì)可以依法申請自綜合所得稅額中扣抵或退還，也就是所謂的「重購自用住宅扣抵稅額」。
 
洪宜寧強(qiáng)調(diào)，「重購自用住宅扣抵稅額」一項(xiàng)，由於涉及買、賣不同角度的交易程序，每每遇到報(bào)稅的時(shí)候，也是民眾最感到吃力的申報(bào)項(xiàng)目。其實(shí)只要把握幾個(gè)重點(diǎn)原則，便可正確檢視自己是否符合申報(bào)條件。
 
1.不論買進(jìn)或賣出的兩間房屋皆須符合「自用住宅」的條件。
2.購屋的價(jià)格必須高於出售的價(jià)格。
3.兩間房屋產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間必須在二年以內(nèi)。
4.兩間房屋登記名義人為本人或配偶均可適用，不限於同一人。
5.僅限小屋換大屋才可以退稅，大屋換小屋者不適用房地 合一稅的規(guī)定